Комментируем Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
Плоская шкала подоходного налога, действовавшая в России почти четверть века, уходит в прошлое. Президент Российской Федерации Владимир Путин подписал закон, меняющий налоговую систему страны и вводящий пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ с максимальной ставкой 22%. Новая система начала действовать с 1 января 2025 года, открывая новую главу в российской налоговой политике.
Новая пятиступенчатая система НДФЛ: кто и сколько будет платить
Согласно подписанному закону, НДФЛ будет взиматься по следующей схеме:
- 13% — для годового дохода до 2,4 млн рублей включительно (около 200 тыс. рублей в месяц)
- 15% — для части дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей включительно
- 18% — для части дохода от 5 млн до 20 млн рублей включительно
- 20% — для части дохода от 20 млн до 50 млн рублей включительно
- 22% — для части дохода свыше 50 млн рублей в год
Ключевой особенностью новой системы является то, что повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а только к той его части, которая превышает пороговый уровень. Это каскадная система, аналогичная той, что используется во многих развитых странах.
Например, гражданин с годовым доходом 6 млн рублей будет платить:
- 13% с первых 2,4 млн рублей (312 тыс. рублей налога)
- 15% с суммы 2,6 млн рублей (от 2,4 млн до 5 млн) — 390 тыс. рублей налога
- 18% с суммы 1 млн рублей (от 5 млн до 6 млн) — 180 тыс. рублей налога
Итого: 882 тыс. рублей налога вместо 780 тыс. рублей, которые он бы заплатил по единой ставке 13%.
До конца 2024 года в России продолжит действовать двухступенчатая система НДФЛ, введенная в 2021 году: 13% для годового дохода до 5 млн рублей и 15% для суммы превышения.
Из истории подоходного налога в России
История подоходного налогообложения в современной России прошла несколько этапов трансформации:
Советский период и 1990-е годы: В СССР подоходный налог был прогрессивным, с максимальной ставкой до 13% к моменту распада страны. В постсоветской России сначала была сохранена прогрессивная шкала. В 1992-2000 годах действовала многоступенчатая система с максимальной ставкой, достигавшей 35% для наиболее высоких доходов.
Реформа 2001 года: С 1 января 2001 года, в рамках налоговой реформы, инициированной правительством Михаила Касьянова при президенте Владимире Путине, Россия перешла на плоскую шкалу подоходного налога со ставкой 13% для резидентов. Эта мера была направлена на борьбу с уклонением от уплаты налогов и вывод зарплат из тени.
Первые изменения плоской шкалы (2021 год): После двух десятилетий стабильности, в 2021 году была введена повышенная ставка 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год. Это стало первым шагом к возврату к прогрессивному налогообложению.
Реформа 2025 года: Подписанный закон о введении пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ знаменует собой новый этап и окончательный отход от концепции плоской шкалы налогообложения.
По данным Министерства финансов РФ, переход на плоскую шкалу НДФЛ в 2001 году действительно привел к росту собираемости налога — поступления в бюджет увеличились на 47% в течение первого года после реформы. Однако современные экономические условия и необходимость пополнения бюджета поставили вопрос о необходимости возврата к прогрессивному налогообложению.
Россия и мир: сравнение налоговых систем
Введение прогрессивной шкалы НДФЛ приближает Россию к практике, которая широко распространена в большинстве развитых стран.
США: Федеральный подоходный налог в США имеет 7 ставок — от 10% до 37%. Максимальная ставка применяется к доходам свыше 539 тыс. долларов для одиноких налогоплательщиков (около 45 млн рублей). Кроме этого, большинство штатов взимают собственный подоходный налог.
Германия: Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале от 0% до 45%. Максимальная ставка применяется к доходам свыше 277 тыс. евро (около 28 млн рублей).
Франция: Действует прогрессивная шкала с пятью ставками — от 0% до 45%. Высшая ставка применяется к доходам свыше 157 тыс. евро (около 16 млн рублей).
Швеция: Имеет одну из самых высоких в мире налоговых нагрузок. Базовая ставка составляет около 32%, а для высоких доходов может достигать 55%.
Китай: Использует семиступенчатую прогрессивную шкалу с ставками от 3% до 45%. Максимальная ставка применяется к ежемесячным доходам свыше 80 тыс. юаней (около 1,1 млн рублей в месяц или 13,2 млн рублей в год).
Япония: Применяет шесть ставок от 5% до 45% в зависимости от уровня дохода.
Таким образом, российская пятиступенчатая система с максимальной ставкой 22% остается относительно щадящей по сравнению с налоговыми системами многих развитых стран, где максимальные ставки нередко превышают 40%.
Специфика российской прогрессивной шкалы
Российская модель прогрессивного налогообложения имеет ряд особенностей, отличающих ее от зарубежных аналогов:
- Относительно невысокая максимальная ставка: 22% против 35-55% в странах Западной Европы и США.
- Высокие пороговые значения: Вторая ставка (15%) начинает применяться только с 2,4 млн рублей годового дохода, что примерно в 4 раза выше среднегодовой зарплаты в России. Для сравнения, в США повышенная ставка начинает действовать уже при доходе, превышающем среднюю зарплату примерно в 1,5 раза.
- Сохранение особого режима для самозанятых: Ставка налога на профессиональный доход для самозанятых остается на прежнем уровне — 4% с доходов от физических лиц или 6% с доходов от ИП и компаний, при годовом лимите 2,4 млн рублей.
- Сохранение налоговых вычетов: В новой системе сохраняются все налоговые вычеты, которые позволяют снизить налогооблагаемую базу.
По оценкам Министерства финансов РФ, повышенные ставки НДФЛ затронут около 1% налогоплательщиков, а дополнительные поступления в бюджет составят около 300 млрд рублей ежегодно.
Что это значит для рядовых граждан и экономики?
Для абсолютного большинства россиян (около 99% налогоплательщиков) изменения не принесут увеличения налоговой нагрузки, поскольку их доходы не превышают 2,4 млн рублей в год.
Для граждан с высокими доходами налоговая нагрузка увеличится, но система устроена таким образом, что повышение будет происходить постепенно и пропорционально росту доходов.
Экономисты отмечают, что переход к прогрессивной шкале НДФЛ может иметь несколько последствий:
- Увеличение поступлений в бюджет за счет повышенного налогообложения высоких доходов.
- Снижение неравенства доходов — один из декларируемых эффектов прогрессивного налогообложения.
- Риск ухода части доходов в тень — хотя современные механизмы налогового контроля значительно эффективнее, чем в начале 2000-х годов.
- Возможное изменение структуры вознаграждения топ-менеджеров и высокооплачиваемых специалистов — компании могут искать способы оптимизации налогообложения.
Переход России к пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ знаменует собой завершение эпохи плоского налогообложения, которая длилась почти четверть века. Новая система, сохраняя относительно невысокие ставки по сравнению с зарубежными странами, тем не менее, приближает российскую налоговую модель к международным практикам.
Эффективность этого шага можно будет оценить только после нескольких лет применения нового налогового режима, однако уже сейчас очевидно, что это одно из самых значительных изменений в российской налоговой системе за последние десятилетия, которое затрагивает основы экономической политики государства.
В мире юриспруденции реальный опыт ценится больше, чем теоретические знания.
За годы адвокатской практики я помогла своим доверителям вернуть жилье общей стоимостью более миллиарда рублей.
Специализируюсь на решении комплексных семейных и жилищных вопросов, включая такие сложные случаи, как раздел общего бизнеса супругов при разводе, оспаривание отцовства, реализация родительских прав отцов, проживающих отдельно от детей.
В жилищных спорах особенно ценен мой опыт противостояния Департаменту городского имущества Москвы – около 200 успешно завершенных дел.
Ваша ситуация уникальна, но с большой вероятностью в моей практике встречались похожие случаи, и я знаю эффективные стратегии их решения.
Контакты
Телефон: +7(905)-724-99-88
Электронная почта: Задать вопрос со смартфона
Вконтакте: Моя страница
Телеграм : Жилищный вопрос